قانون الضرائب الاماراتي

قانون الضرائب الاماراتي 2025 | الشركات، الضريبة، الإجراءات

قانون الضرائب الاماراتي هو إطار تشريعي يحكم فرض وحساب وتحصيل الضرائب في الإمارات العربية المتحدة. ويشمل لوائح بشأن أنواع مختلفة من الضرائب مثل ضريبة القيمة المضافة وضريبة السلع الانتقائية.

استشارة مجانية

ضريبة الشركات

النطاق والبدء: تسري ضريبة الشركات على السنوات/الفترات الضريبية التي تبدأ في أو بعد 1 يونيو 2023. يشمل الخضوع الأشخاص الاعتباريين المقيمين وغير المقيمين ذوي المنشأة الدائمة أو الدخل المتأتّي من الدولة، وبعض الأشخاص الطبيعيين عند مزاولة نشاط تجاري.

الشرائح الأساسية:

• 0% على أول 375,000 درهم من الدخل الخاضع.

• 9% على ما يزيد عن ذلك.

• وتُطبّق معاملة خاصة على المجموعات متعددة الجنسيات ضمن إطار الحد الأدنى العالمي (Pillar Two). حكومة الإمارات

الأشخاص الطبيعيون: يخضع الفرد للضريبة فقط إذا كان يمارس نشاطًا/أعمالًا في الدولة وتجاوز إجمالي إيراداته 1,000,000 درهم خلال السنة الميلادية. أمّا الأجور والاستثمار الشخصي والاستثمار العقاري (بصفة غير تجارية) فليست أنشطة خاضعة.

المناطق الحرّة (QFZP): قد يتمتع “الشخص المؤهل في المنطقة الحرّة” بمعدل 0% على الدخل المؤهّل إذا استوفى شروط القرارات التنفيذية، مع 9% على الدخل غير المؤهّل. أُعيد تنظيم الإطار بصدور قرار مجلس الوزراء رقم 100 لسنة 2023 والقرار الوزاري رقم 265 لسنة 2023 (بدلًا من قراري 55/139 لعام 2023) لتحديد الدخل المؤهّل والأنشطة المؤهّلة/المستبعدة.

الحجز عند المنبع (WHT): معدل 0% حاليًا؛ ولم تُحدَّد فئات دخل تُستقطع عليها الضريبة حتى تاريخه، ما يعني عدم التطبيق العملي للحجز عند المنبع في الوقت الحالي.

التسعير التحويلي (TP) والإفصاحات: تلتزم المنشآت بقاعدة طول الذراع، مع نموذج إفصاح عن معاملات الأطراف المرتبطة، ووجوب إعداد ملف رئيسي (Master File) وملف محلي (Local File) عند تجاوز عتبات محددة (مثل إيرادات قدرها 200 مليون درهم أو كون المنشأة ضمن مجموعة تحقق 3.15 مليار درهم إيرادات مجمّعة).

الإقرارات والمواعيد: يجب تقديم الإقرار الضريبي وسداد الضريبة خلال 9 أشهر من نهاية الفترة الضريبية عبر منصة.

الحد الأدنى المحلي (DMTT) للمجموعات الكبرى: تم الإعلان عن تطبيق الضريبة الدنيا المحلية التكميلية اعتبارًا من 1 يناير 2025 على المجموعات التي ينطبق عليها إطار.

إعفاء المنشآت الصغيرة (Small Business Relief): يسمح – باختيار سنوي – باعتبار الدخل الخاضع “صفرًا” للمقيمين الذين لا تتجاوز إيراداتهم 3,000,000 درهم، للفترات التي تبدأ من 1 يونيو 2023 وتنتهي في/قبل 31 ديسمبر 2026 (مع قيود واستثناءات).

ضريبة القيمة المضافة

النسبة العامة: 5% على معظم السلع والخدمات.

التسجيل:

• إلزامي عند تجاوز 375,000 درهم من التوريدات/الواردات الخاضعة خلال 12 شهرًا (أو توقّع تجاوزها خلال 30 يومًا).

• اختياري من 187,500 درهم.

• غير المقيمين الذين يوردون سلعًا/خدمات خاضعة في الدولة عليهم التسجيل إذا لم يوجد طرف آخر مُلزَم بالسداد.

التقارير والمواعيد: عادةً ربع سنوية لمن تقل مبيعاتهم السنوية عن 150 مليون درهم، وشهرية لمن يجاوزون ذلك. تُقدّم الإقرارات وتُسدَّد الضريبة خلال 28 يومًا من نهاية الفترة الضريبية.

الضريبة الانتقائية

تُفرض على سلعٍ تُعدّ ضارّة بالصحة/البيئة، بمعدلات حالية:

• 100%: منتجات التبغ، ومشروبات الطاقة، وأجهزة/سوائل التدخين الإلكتروني.

• 50%: المشروبات الغازية والمشروبات المُحلّاة.

إجراءات وضوابط الامتثال

يُنظّم قانون الإجراءات الضريبية الاتحادي وآلياته عملية التسجيل والتدقيق والإشعار والغرامات الإدارية عند المخالفات (كتأخر السداد أو الإقرار). تأكد من حفظ السجلات والفواتير والاحتفاظ بوثائق التسعير التحويلي عند اللزوم.

الأسئلة الشائعة حول قانون الضرائب الاماراتي

1.هل توجد ضريبة دخل على الأفراد؟
– لا تُفرض ضريبة دخل على الرواتب والأجور في الإمارات. لكن قد يخضع الفرد لـضريبة الشركات إذا كان يمارس نشاطًا تجاريًا وتجاوزت إيراداته 1,000,000 درهم سنويًا.

2.ما أهم مواعيد التقديم؟

• ضريبة الشركات: خلال 9 أشهر من نهاية الفترة الضريبية.

• القيمة المضافة: خلال 28 يومًا بعد نهاية الفترة.

3.هل يمكن لشركة في المنطقة الحرة التمتع بـ0% دائمًا؟
– ليس تلقائيًا؛ يلزم استيفاء شروط QFZP والاقتصار على الدخل المؤهل وفق قرارات 2023 المحدَّثة، وإلا تُطبّق نسبة 9% على الدخل غير المؤهل.

4.هل توجد اقتطاعات/حجز عند المنبع؟
– المعدل 0% حاليًا، ولم تُحدَّد فئات يُستقطع عليها حتى الآن.